מיסוי מענקי פרישה וטופסי 161
מס על מענק פרישה נקבע בסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה. מענק הון עקב פרישה פטור עד משכורת חודש לכל שנת עבודה, ובכפוף לתקרה של 13,750 שקלים לשנת עבודה בשנים 2024 עד 2027. הדיווח נעשה במשפחת טופסי 161, והבחירה הנרשמת בהם משפיעה על הפטור העתידי על הקצבה.
כמה מס משלמים על מענק פרישה?
הפטור נמדד לפי ותק ולפי המשכורת האחרונה. סעיף 9(7א)(א)(1) לפקודה פוטר מענק הון עקב פרישה עד משכורת חודש לכל שנת עבודה, וסעיף 9(7א)(א)(2) מוסיף תקרה: לא יותר מ-13,750 שקלים לשנת עבודה בשנים 2024 עד 2027, ולשנת 2023 נקבעה תקרה של 13,310 שקלים.
שיקול הדעת של המנהל אינו פורץ את התקרה. סעיף 9(7א)(א)(1) מאפשר לו לפטור חלק מהסכום העולה על משכורת חודש לכל שנת עבודה, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפרישה, אך סעיף 9(7א)(א)(2) קובע כי בשום מקרה לא יעלה הסכום הפטור על התקרה שלכל שנת עבודה.
רצף פיצויים: דחייה במקום מס מיידי
סעיף 9(7א)(א)(4) מסדיר את "רצף הפיצויים". מי שהודיע למנהל בעת הפרישה על בחירה בהחלת הפרט והשאיר את הכספים במרכיב הפיצויים, אינו נחשב כמי שקיבל אותם, ובלבד שבתוך שנה החל לעבוד אצל מעביד המשלם בעדו לפיצויים.
הדחייה מוגבלת ב"סכום התקרה": פי ארבעה מהשכר הממוצע במשק כפול שנות העבודה אצל המעביד שממנו פרש, בתוספת הנדרש לכיסוי התחייבויות לפי חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963. חזרה מהרצף מדווחת בטופס 161ג.
מהם טופסי 161 ומי מגיש כל אחד?
משפחת הטפסים מחלקת את הדיווח בין המשלם לבין מקבל הכסף. רשות המסים מפעילה גם מערכת דיגיטלית לדיווח על עזיבת מקום עבודה.
| הטופס | הייעוד |
|---|---|
| 161 | הודעת המעביד על פרישה |
| 161א | בקשת העובד לטיפול בכספי פיצויים |
| 161ב | הודעת שאירים על הפסקת עבודה במוות |
| 161ג | הודעה על חזרה מרצף פיצויים או קצבה |
| 161ד | בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א |
| 161מ | בקשה לפטור הנוסף בחישוב המס מהקצבה |
הקשר בין המענק לבין הפטור על הקצבה
נוסחת קיבוע הזכויות שבסעיף 9א(ג) מפחיתה מיתרת ההון הפטורה את "המענקים הפטורים", בעד שנות עבודה שקדמו לגיל הזכאות ולא יותר מ-32 שנים, כשהם מוכפלים במקדם.
לאנשי קבע נקבעה החרגה מפורשת: מענק נוסף לקצבה לפי סעיף 15 לחוק שירות הקבע (גמלאות), התשמ"ה-1985, אינו נכלל ב"מענקים הפטורים". מנגנון הפטור על הקצבה מוסבר בסקירת מיסוי הקצבה הצבאית וקיבוע זכויות, והמענק עצמו בסקירות מענק השחרור משירות קבע והכסף שמגיע בסיום שירות הקבע.
מחלוקת על עצם הזכאות לרכיב או על חישובו אינה עניין למס אלא למסלול הערר לפי חוק שירות הקבע (הליכים), התש"ע-2010, כמתואר בסקירת הערר על שכר ותנאי שירות. פנייה לעו"ד לפני חתימה על הטפסים מאפשרת לבחון את החלופות.
שאלות ותשובות
מה שיעור הפטור על מענק פרישה?
סעיף 9(7א)(א)(1) לפקודת מס הכנסה פוטר מענק הון שנתקבל עקב פרישה עד משכורת חודש לכל שנת עבודה, לפי המשכורת האחרונה. אך סעיף 9(7א)(א)(2) מגביל אותו לתקרה של 13,750 שקלים לשנת עבודה בשנים 2024 עד 2027, ולשנת 2023 נקבעה תקרה של 13,310 שקלים.
מה קורה לסכום שמעל התקרה?
הסכום העודף חייב במס, אך אינו בהכרח ממוסה במלואו. סעיף 9(7א)(א)(1) מסמיך את המנהל לפטור חלק מהסכום העולה על משכורת חודש לכל שנת עבודה, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפרישה, אך סעיף 9(7א)(א)(2) קובע כי בשום מקרה לא יעלה הסכום הפטור על התקרה שלכל שנת עבודה.
מהו רצף פיצויים?
סעיף 9(7א)(א)(4) לפקודה מאפשר להודיע למנהל בעת הפרישה על בחירה ברצף פיצויים ולהשאיר את הכספים במרכיב הפיצויים. במקרה כזה לא רואים את הסכומים כאילו התקבלו, ובלבד שבתוך שנה החל הפורש לעבוד אצל מעביד אחר המשלם בעדו לפיצויים, והכל עד סכום התקרה שבסעיף.
איזה טופס מגישים ומתי?
טופס 161 הוא הודעת המעביד על פרישה מעבודה, וטופס 161א הוא בקשת העובד לטיפול בכספי הפיצויים. טופס 161ב מוגש בידי שאירים עקב מוות, טופס 161ג מדווח על חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה, וטופס 161ד הוא הבקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א.
המענק פוגע בפטור העתידי על הקצבה?
ככלל כן. מענקים פטורים שנתקבלו מקטינים את יתרת ההון הפטורה בנוסחת סעיף 9א(ג), בעד שנות עבודה שקדמו לגיל הזכאות ולא יותר מ-32 שנים. לאנשי קבע נקבעה החרגה: מענק נוסף לקצבה לפי סעיף 15 לחוק הגמלאות אינו נכלל שם ואינו שוחק את הפטור.
בחרתי ברצף פיצויים ולא התחלתי לעבוד בתוך שנה. מה קורה למענק?
סעיף 9(7א)(א)(4) לפקודת מס הכנסה מתנה את הדחייה בכך שבתוך שנה יחל הפורש לעבוד אצל מעביד אחר המשלם בעדו לפיצויים, והכל עד סכום התקרה שבסעיף. לא התקיים התנאי, ההסדר אינו חל על אותם כספים. חזרה מרצף פיצויים או מרצף קצבה מדווחת לרשות המסים בטופס 161ג.
מענק שקיבלתי לפני שנים רבות נספר בנוסחה לפי ערכו במועד התשלום?
לא. נוסחת סעיף 9א(ג) לפקודת מס הכנסה מצמידה את המענקים הפטורים למדד עד 1 בינואר של שנת גיל הזכאות, ורק לאחר מכן מכפילה אותם במקדם שבנוסחה. מענק ישן ממשיך אפוא לשחוק את יתרת ההון הפטורה בערכו המעודכן, ולכן נדרש לאתר את אישורי המענקים הישנים לקראת קיבוע הזכויות.
המקורות שעליהם נשען העמוד
הנוסח המחייב הוא זה שבספר החוקים ובפקודות הצבא. הקישורים מובילים לנוסח המלא.
האמור אינו ייעוץ משפטי ואינו תחליף לו. כל מקרה נבחן לפי נסיבותיו, ופנייה דרך האתר אינה יוצרת יחסי עורך דין-לקוח.
מועד שרץ הוא הדבר הראשון שבודקים
בהליכים שמתוארים כאן המועדים קצרים, וחלקם נספרים מיום שההחלטה הומצאה. אם קיבלתם מסמך, כדאי לבדוק את התאריך שעליו לפני כל צעד אחר.
בדיקת המקרה שלכםלהמשך קריאה
מיסוי הקצבה הצבאית וקיבוע זכויות
מס על פנסיה צבאית לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה: קצבה מזכה, שיעורי הפטור לפי שנים, קיבוע זכויות…
מענקים, שכר ומיסוימענק שחרור משירות קבע
מענק שחרור מהצבא לפי סעיף 34 לחוק הגמלאות: מי זכאי ומי אינו זכאי, מדוע זכאות לקצבה שוללת את…
מענקים, שכר ומיסויהכסף שמגיע בסיום שירות הקבע: מפת התשלומים
מה מגיע למשתחרר מקבע: קצבת פרישה, מענק נוסף לפי סעיף 15, מענק שחרור, קצבת גישור ורכיבים נלווים. מפת…
מענקים, שכר ומיסויערר על שכר ותנאי שירות: הערכאה, המועד וההליך
ערר על שכר בצבא מוגש לוועדת הערר לפי סעיף 4(א)(1) לחוק שירות הקבע (הליכים), התש"ע-2010: אילו רכיבים נכנסים,…