היוון קצבה צבאית: איך זה עובד ומה המחיר
היוון קצבה צבאית הוא המרה של חלק מהקצבה החודשית בסכום חד-פעמי, בתמורה להפחתת הקצבה לתקופה שנקבעה. תקנות שירות הקבע (גימלאות) (היוון קיצבאות ותביעות נגד צד שלישי) מתירות בתקנה 3(א) להוון עד 25% מהקצבה לתקופה של שש שנים, ומסלולים ארוכים יותר נקבעים בתקנה 3(ב) לפי שנתון הלידה ולפי שירות מבצעי.
כמה מהקצבה מותר להוון?
תקנה 3(א) לתקנות ההיוון קובעת את המסלול הבסיסי: היוון של עד 25% מהקצבה לתקופה של שש שנים. זכאי שרשאי להוון לשש שנים בלבד רשאי לקבל בנוסף הלוואה בנקאית כהגדרתה בתקנות. רק לזכאים שבתקנה 3(ב)(4) ניתנת הלוואה בנקאית בריבית מובטחת, שהיא הלוואה בריבית השוק אך לא למעלה מריבית שנתית צמודה של חמישה אחוזים. תקנה 3(ב) פותחת מסלולי תקופה ארוכים יותר, אך הם סגורים לפי שנתון לידה: מי שנולד מ-1972 ואילך חל עליו המסלול הבסיסי שבתקנה 3(א) בלבד, ומסלול ההיוון לכל החיים פתוח לילידי 1961 ומטה.
| מסלול | מקור | הערה |
|---|---|---|
| היוון עד 25% מהקצבה לשש שנים | תקנה 3(א) | המסלול הבסיסי |
| הלוואה בנקאית | תקנה 3(א) | לזכאי שרשאי להוון לשש שנים בלבד |
| היוון לעשר שנים | תקנה 3(ב) | לפי שנתון לידה ולפי שירות מבצעי |
| היוון לארבע עשרה שנים או עד גיל 60 | תקנה 3(ב) | לפי שנתון לידה ולפי שירות מבצעי |
| היוון לכל החיים | תקנה 3(ב) | לפי שנתון לידה ולפי שירות מבצעי |
מקדמי ההיוון קבועים בתוספת לתקנות, ולכן יש לדרוש פירוט חישוב לפני החתימה.
היוון והמס: מה קובע סעיף 9א לפקודה
סעיף 9א(ה)(1) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור על סכום שהתקבל עקב היוון קצבאות, עד שיעור הפטור החל באותה שנת מס לפי סעיף 9א(ז), 57.5% בשנת 2026 ו-67% מ-2028, ממכפלת תקרת הקצבה המזכה במכפיל ההמרה להון, שהוא 180. מי שקיבל מענקים פטורים מוגבל ליתרת ההון הפטורה. הפטור מותנה בהגשת בקשה לפקיד השומה לא יאוחר מ-90 ימים מהיום שבו ניתן לזכאי לראשונה פטור על קצבה מזכה.
הבקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א מוגשת בטופס 161ד של רשות המסים. הרחבה במדריך למיסוי הקצבה הצבאית ולקיבוע זכויות.
מה המחיר של ההיוון?
המחיר הוא כפול: הקצבה החודשית מופחתת לאורך כל תקופת ההיוון, ובמסלול לכל החיים ההפחתה אינה נפסקת; ולצד זאת סעיף 9א(ה)(2) מקטין בשיעור מקביל את הפטור השוטף על הקצבה המזכה.
ההחלטה על היוון משנה את ההכנסה החודשית לשנים ארוכות ואת מפת הפטורים ממס.
היוון כשקיים פסק דין לחלוקת פנסיה
סעיף 62א(א)(2) לחוק שירות הקבע (גימלאות), התשמ"ה-1985 מתנה את ההיוון בהסכמה בכתב של בן הזוג לשעבר, כאשר נרשמה הערה לפי פסק דין לאיזון. הסכום המהוון מועבר לבן הזוג לשעבר באותו שיעור להעברה שנקבע בפסק הדין. פירוט בחלוקת פנסיה צבאית בגירושין.
הקצבה שממנה מהוונים נגזרת מהמשכורת הקובעת, והמסגרת הכללית במדריך לפנסיה של אנשי קבע.
שאלות ותשובות
כמה מהקצבה הצבאית אפשר להוון?
תקנה 3(א) לתקנות שירות הקבע (גימלאות) (היוון קיצבאות ותביעות נגד צד שלישי) מתירה לזכאי להוון עד 25% מקצבתו לתקופה של שש שנים. תקנה 3(ב) קובעת מסלולים ארוכים יותר, של עשר שנים, של ארבע עשרה שנים או עד גיל 60, ואף לכל החיים, לפי שנתון הלידה ולפי שירות מבצעי, והם סגורים למי שנולד מ-1972 ואילך.
האם ההיוון פטור ממס?
סעיף 9א(ה)(1) לפקודת מס הכנסה קובע פטור על סכום שהתקבל עקב היוון קצבאות, עד שיעור הפטור החל באותה שנת מס לפי סעיף 9א(ז), 57.5% בשנת 2026 ו-67% מ-2028, ממכפלת תקרת הקצבה המזכה במכפיל ההמרה להון, ואם התקבלו מענקים פטורים, עד יתרת ההון הפטורה. הפטור מותנה בהגשת בקשה לפקיד השומה לא יאוחר מ-90 ימים מהיום שבו ניתן לראשונה פטור על קצבה מזכה.
האם ההיוון מקטין את הפטור על הקצבה השוטפת?
כן. סעיף 9א(ה)(2) לפקודה קובע שהפטור שניתן על סכום ההיוון מקטין את הפטור השוטף על הקצבה המזכה, בחלוקה במכפיל ההמרה להון. כלומר הטבת המס אינה נוספת על הפטור החודשי אלא נגרעת ממנו, ולכן יש לבחון את שתי ההשפעות יחד לפני ההחלטה.
מה קורה כשיש פסק דין לחלוקת הפנסיה עם בן זוג לשעבר?
סעיף 62א(א)(2) לחוק שירות הקבע (גמלאות) מתנה את ההיוון בהסכמה בכתב של בן הזוג לשעבר, והסכום המהוון מועבר לו באותו שיעור להעברה שנקבע. גמלאי צה"ל שנרשמה לגביו הערה לפי פסק דין לאיזון אינו יכול להוון בלי ההסכמה הזו. ההערה עצמה נרשמת אצל הממונה על תשלום גימלאות.
האם היוון הוא סוג של מענק פרישה?
לא. ההיוון לפי תקנה 3 לתקנות שירות הקבע (גימלאות) (היוון קיצבאות ותביעות נגד צד שלישי) מקדים לזכאי חלק מהקצבה שלו עצמו, ולכן הקצבה החודשית מופחתת לאורך התקופה שנבחרה. המענק הנוסף לקצבה לפי סעיף 15 לחוק שירות הקבע (גמלאות) הוא תשלום נפרד המשולם בנוסף לקצבה, ואינו מפחית אותה.
ממתי נספרים 90 הימים להגשת הבקשה על פטור ההיוון?
סעיף 9א(ה)(1) לפקודת מס הכנסה מתנה את הפטור בהגשת בקשה לפקיד השומה לא יאוחר מ-90 ימים מהיום שבו ניתן לזכאי לראשונה פטור על קצבה מזכה. הספירה אינה מתחילה במועד השחרור מהקבע ואף לא במועד ההיוון עצמו, ולכן יש להתאים את מועד הבקשה למועד מתן הפטור בפועל.
מי שנמצא בפנסיה הצוברת יכול להוון את הקצבה?
תקנות ההיוון הותקנו מכוח חוק שירות הקבע (גמלאות), וסעיף 67ב לחוק קובע שהוראותיו אינן חלות על חייל חדש למעט פרק ד1. מכאן שמסלול ההיוון שבתקנה 3 מכוון לזכאי לקצבה לפי החוק, ואילו כספיו של חייל חדש מנוהלים בקופת גמל לקצבה לפי סעיף 67ג ולפי הדין החל עליה.
המקורות שעליהם נשען העמוד
הנוסח המחייב הוא זה שבספר החוקים ובפקודות הצבא. הקישורים מובילים לנוסח המלא.
האמור אינו ייעוץ משפטי ואינו תחליף לו. כל מקרה נבחן לפי נסיבותיו, ופנייה דרך האתר אינה יוצרת יחסי עורך דין-לקוח.
מועד שרץ הוא הדבר הראשון שבודקים
בהליכים שמתוארים כאן המועדים קצרים, וחלקם נספרים מיום שההחלטה הומצאה. אם קיבלתם מסמך, כדאי לבדוק את התאריך שעליו לפני כל צעד אחר.
בדיקת המקרה שלכםלהמשך קריאה
פנסיה לאנשי קבע: תקציבית מול צוברת, וכל מה שביניהן
מדריך פנסיה צבאית לאנשי קבע: מי נמצא בפנסיה תקציבית ומי בפנסיה צוברת, כיצד מחושבת הקצבה, מהי המשכורת הקובעת,…
פנסיה וגמלאותהמשכורת הקובעת: הרכיב שקובע את גובה הפנסיה
משכורת קובעת פנסיה לאנשי קבע: הגדרת סעיף 5 לחוק שירות הקבע (גמלאות), מועד המעבר, ההצמדה למדד לפי סעיף…
מענקים, שכר ומיסוימיסוי הקצבה הצבאית וקיבוע זכויות
מס על פנסיה צבאית לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה: קצבה מזכה, שיעורי הפטור לפי שנים, קיבוע זכויות…
משפחה: שאירים וגירושיןחלוקת פנסיה צבאית בגירושין
חלוקת פנסיה צבאית בגירושין לפי חוק חלוקת חיסכון פנסיוני התשע"ד-2014: תנאי סעיף 47א, רישום ההערה, ההפחתה של 1.2%…